세무조정이란?

 

 

세무조정은 회계와 세무 간의 차이를 조정하는 과정을 말합니다. 주로 법인세 신고 시에 사용되며, 기업의 재무제표상의 이익과 세법상의 이익이 다를 때 이를 조정하여 정확한 과세소득을 계산합니다.

 

세무조정은 다음과 같은 단계로 이루어집니다

 

1. 기업회계기준과 세법 차이 확인

• 기업회계기준과 세법은 목적과 원칙이 다릅니다.
• 기업회계기준은 기업의 사업실적과 재정상태를 공정하게 표현하기 위한 규칙이며, 세법은 국가에서 재정을 수입하기 위한 목적으로 만들어진 규칙입니다.
• 각각 명시하는 매출(익금)과 비용(손금)의 해석이 차이가 납니다.
• 이런 차이로 인해 재무제표상의 이익과 세법상의 이익이 다를 수 있습니다.

2. 익금과 손금의 조정

• 익금과 손금을 조정하여 세법상의 과세소득을 구합니다.
• 익금은 기업회계기준에서는 수익이 아니지만, 세법에서는 익금으로 인정되는 것입니다.
• 손금은 기업회계기준에서는 비용이 아니지만, 세법에서는 손금으로 인정되는 것입니다.

 

* 익금 (Profit):

• 세무회계상에서 인정하는 수익을 의미합니다.
• 회계상 당기순이익 (수익 - 비용)과 세무회계상 각 사업연도 소득금액 (익금 - 손금)이 다를 경우 차이를 조정하는 과정을 "세무조정"이라 합니다.
• 법인세법을 기준으로 회계를 조정합니다

* 손금 (Loss):

• 세무회계상에서 인정하는 비용을 의미합니다.
• 회계상 결산서에 비용으로 계상한 경우에만 인정되는 항목으로 결산서에 과소계상된 경우에는 신고조정을 할 수 없는 손금항목을 말합니다.
• 결산서에 과소계상한 경우에는 손금산입 불가능하며, 과대계상한 경우에는 반드시 세무조정을 통해 각 사업연도 소득금액에 반영해야 합니다.

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3. 세무조정계산서 작성

• 재무제표상의 당기순이익에 +(익금산입액과 손금불산입액) -(익금불산입과 손금산입) 조정하여 차가감소득액 산출
• 기부금 등 한도액 계산
• 이월결손금 공제
• 비과세 소득
• 세액 공제 및 감면 여부 확인

 

4. 법인세 과세표준 및 세액신고서 작성

• 세무조정계산서에서 구한 과세소득에 세율을 적용하여 법인세를 계산하고, 납부할 세액을 결정합니다.

법인세율 표

 

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